Daniel Paz Perez CONTADOR PUBLICO VIRTUAL
In a Nutshell
Daniel Paz Pérez, contador y docente mexicano con 25 años de experiencia, explica la fiscalización tributaria moderna vía Big Data, facturación electrónica y buzón tributario en México, destacando cómo la autoridad detecta irregularidades (operaciones atípicas, evasión) y logra recaudaciones récord sin aumentar impuestos. Enfatiza la transformación por la Revolución Industrial 4.0, urgiendo a contadores dominar Excel, análisis de costos, innovación y competencias como liderazgo, creatividad y pensamiento lógico para crear valor en empresas globales. Recomienda investigación continua, movilidad académica y planeación fiscal ética para adaptarse a tendencias digitales y evitar sanciones, inspirando con historias de superación personal.
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No para aprobar un examen: cuando uno se prepara para aprobar un examen estudia el contenido de la asignatura, pero cuando uno se prepara para la vida misma tiene una formación mucho más integral y un trabajo interdisciplinario. Daniel es docente de la Universidad Tecnológica Nacional, da clase a ingenieros, destacando la apertura. Las universidades tradicionalmente daban enseñanza (conocimiento transmitido en el aula); hoy la formación es más amplia: investigación, extensión (vínculo con sociedad y comunidad, importante para futuro profesional) y vinculación tecnológica (articulación con sector privado productivo).
Esto permite que egresados se adapten rápidamente al sector privado. Empresas buscan jóvenes profesionales menores de 30 años con experiencia: se logra mediante pasantías, prácticas, intercambio. Destaca este congreso en sistema híbrido por conectividad, permitiendo presencia de profesionales de otros lados. Agradecimiento a Belk por organización como coordinadora de la carrera. Desea buena jornada, aprovechar al máximo al disertante, ser disruptivos, preguntar sin timidez ni miedo porque así se aprende de cada pregunta.
Buen día jóvenes. Vengo de México, del Tecnológico Nacional de México. No doy clase a estudiantes de contaduría pública actualmente, pero hace más de 10 años sí di clases en la Facultad de Contaduría Pública y Administración. Regresé 10 años después como maestro. Luego me incorporé a un tecnológico con carreras de ingeniería, incluyendo Ingeniería en Gestión Empresarial (más administrativa: materias de administración, contabilidad, finanzas, mercadotecnia, análisis financiero, costos). Soy docente de costos en esa carrera; llevan otras materias de ingeniería.
El 2 de septiembre cumplí 25 años como docente. El Tecnológico Nacional de México es la institución más grande de ingeniería en Latinoamérica: agrupa 260 escuelas en todo el país, con más de 300,000 jóvenes estudiando solo carreras de ingeniería (no licenciaturas en ciencias sociales, humanidades, psicología). Mi escuela: Instituto Tecnológico Superior de Ciudad Mante (al norte de México).
Hablar de fiscalización (tarea de autoridad tributaria para revisar cumplimiento de empresas en tributación, obligación de cubrir lo establecido en leyes supremas). Propósito: contabilidad como disciplina y su relación con tributación; fiscalización, hacia dónde van autoridades tributarias (caso México); al final, preguntar sobre Argentina y evidencia internacional.
Contabilidad no es ciencia, sino disciplina perfecta. Inventada por fraile Luca Pacioli (monje italiano), creador de teoría de la partida doble (cargo y abono), origen de contabilidad. Evolucionó a técnica perfecta: no se pierde un centavo, debe tener origen (capital o deuda) y aplicación.
No hablar de contabilidad propiamente, sino qué hacemos con ella. En siglo XXI indispensable usar sistema informático para registro de operaciones, idealmente en la nube. Ejemplo personal: firma contable en México tuvo auditoría la semana pasada; desde aquí revisó estados financieros vía tecnología (no redes sociales, sino herramienta de trabajo). Entregaron paquete requerido por autoridad vía mensaje.
Tecnología permite acceso remoto: conectar a oficina, correo, Drive, WhatsApp, base de datos. Autoridad también lo hace a distancia con Big Data (cúmulo de información que contribuimos: declaraciones mensuales desglosadas). Autoridad extrae para detectar morosos, omisiones; envía requerimientos digitales vía buzón tributario (habilitado con correo, celular; notificaciones electrónicas, sin notificador físico).
Usos de Big Data:
- Combatir crimen organizado (lavado de dinero: empresa ficticia con ingresos sin compras).
- Mejor control de recaudación: analizar áreas de mayor/menor recaudación, perfiles de contribuyentes cumplidos/no cumplidos.
En empresa, contador no solo hace cargo/abono, balanzas, estados financieros (aburrido); trabajo incide en empresa y recaudación país. Mayor probabilidad de revisión por indicadores específicos: excluyen cumplidos.
Grandes contribuyentes (0.02% base): aportan 46% recaudación (ej. Cemex - cementera más grande mundo; Grupo Bimbo - panificadora más grande; Televisa, TV Azteca, Telcel). Personas morales (sociedades): 24%. Personas físicas con negocio (18% base): 3% (mina de oro por subdeclaración; gobierno combate con notificaciones). Trabajadores por sueldos/salarios (78% base, 61 millones registrados): 27% (empresa retiene y entera impuestos; individuo declara solo si rebasa ingresos, múltiples patrones o busca deducciones/saldo a favor).
Cuatro vertientes: entorno fiscal, programación, conducta fiscal, tendencias.
Entorno Fiscal
Todo rodea actividad económica país. Necesidades financieras gobiernos determinan impuestos: nuevo impuesto o subir tarifa (ej. impuesto renta de 30% a 35%). Presupuesto México: primero gasto (educación 1000 millones, salud 20,000 millones, etc.), luego ingresos con impuestos. Analizan recaudación pasada, situación económica contribuyentes (inflación, pobreza), avance legislación, tecnología digital para fiscalizar.
Factura Electrónica (10 años en México desde 2014)
Todos contribuyentes emiten factura digital. Candados: códigos productos (seguir cadena producción, deducciones pertinentes al negocio); forma pago (efectivo tope 2000 pesos; resto transferencia, cheque, etc.; claves: PUE - pagado una exhibición; PPD - pago diferido con comprobantes pagos parciales). Factura timbrada por SAT (Servicio de Administración Tributaria): pasa servidores, autoridad tiene info antes. En declaración mensual (ej. agosto en septiembre), ingresos/gastos preconcilian; ajustar si error (cancelar, nueva).
Contabilidad financiera (gestión) vs. contabilidad fiscal: conciliación manual.
Esquemas Electrónicos
Módulo declaraciones (mensuales/anuales/informativas) virtual. Módulo adeudos fiscales: consulta/pago; condonaciones (ej. condonan 90%, pagas 10% de millón = 100,000).
Plataforma para declaraciones informativas (antes mensuales clientes/proveedores de cerveza, ahora anual o quitado).
No todos los días sale, eso sale cada 6, 7, 8 años un presidente lo hace, sí, otro no lo hace. Pero de todos modos está el portal para solicitar condonación de multas, pagos en plazos. Oye, dame chance de pagar parcialidades, también ahora puedes hacer todos los trámites inscribiéndote o actualizando toda tu información que va a estar en la base de datos. Ahí la tienen y en México todavía podemos acceder a devolución de impuestos que te quedan a tu favor. Tú tienes la posibilidad de pedirle a la autoridad que te devuelva, lo puedes hacer. La autoridad tiene 40 días para devolverte lo que tú le pidas. A veces sí lo hacen. Yo tengo clientes en mi despacho que cada mes le pedimos y a los 40 días les deposita el saldo.
Pero tengo otros a los que le pedimos y la autoridad nos pone peros, nos pone requisitos y ahí se la lleva y se la lleva adelante.
Ahora a los trabajadores, todos necesitamos obtener una constancia de situación fiscal, así se llama, para que cuando alguien te va a hacer una factura electrónica, todos tus datos estén bien: tu RFC (Registro Federal de Contribuyentes), tu nombre, tu domicilio, tu código postal, todo te piden ese documento a la hora de hacerte una factura, te lo van a pedir en donde vayas.
Segundo, la fiscalización, la autoridad también se guía con la programación que ella misma hace, o sea no improvisa. Si estamos ahora en septiembre del 24, la autoridad ya tiene planeado que va a ser todo el 25. No crean que va a llegar a improvisar, es decir, el día 2 de enero que regresamos a trabajar (el día primero no se trabaja, pero el dos regresamos) y ya tienen sus planes, ya está el programa de revisión: a quién va a revisar, a cuántas empresas, de qué sectores, ya lo tienes establecido.
También se guía con los indicadores de resultados. Ahí está una página en donde la autoridad tributaria, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que depende de la Secretaría de Hacienda del gobierno de México, es la que realiza esa fiscalización en base a una programación.
Vamos a ver unos indicadores enseguida, estos indicadores son de recaudación. Qué hace el gobierno para recaudar. Vean ustedes, este fue el presidente anterior de un partido político y este es el presidente actual que tenemos, Andrés Manuel López Obrador de otro partido. ¿Cuál de los dos presidentes le dio más importancia a la recaudación, el del 2013 al 18 o el del 19 al 23, el más nuevo? Por qué razón: porque él le apretó a la recaudación, dijo "a mí no se me va sin pagar, yo lo que tengo que hacer es que paguen".
Acá había mucha morosidad, la autoridad no recaudaba, se conformaba con lo que recaudaba: "esto recaudo, esto me voy a gastar". Y este presidente no, se ha ido a hacer auditorías directamente a Televisa, a los bancos, al banco más grande de México, a la fábrica más grande de México, a todos los ha traído tan cortitos y le dice, por ejemplo, una de las más grandes, Walmart, que es una compañía americana y tiene muchas sucursales en México, o sea es una tienda, un mercado. Este Walmart de México, los sentó en la mesa y le dijo: "tú me debes 4000 millones de pesos y tú me pagas y eres extranjero, o te cierro las tiendas". ¿Y qué hace Walmart? Dobló las manitas: "sí, te voy a pagar lo que me dijiste" y así lo hizo con todos.
Ha logrado una recaudación récord, récord, y este plan ha dado frutos en billones de pesos, 4.5 trillones de pesos es la que ha ido creciendo. Miren aquí el 12% por la recaudación es impresionante. Pero bueno, es el trabajo que tiene que hacer la recaudación.
El tercer motivo por el cual la autoridad determina la fiscalización es la conducta particular de las personas, sí, la conducta fiscal. Revisa con toda la información que le dimos operaciones atípicas y atípico es esto: en estadística, yo voy así, tuve un pico así y luego así. ¿Qué quiere decir ese pico? Tuvo un ingreso extraordinario. ¿Por qué no sería lavado de dinero? O sea, depositó siempre 20,000, 200,000, 1 millón, 20,000, 20,000. ¿Qué pasó ahí? Es una operación atípica.
No tiene muchos gastos y de repente los gastos se van para arriba. ¿Qué pasó ahí? ¿Qué pagó? ¿Qué compró? ¿Qué dedujo? De repente alguien sí lo hace, compra una camioneta de lujo que está prohibido deducir, una camioneta de esas que valen millones de pesos, esta importada, y dice el dueño le dice al contador: "métela de suceso, así como si fuera una compra de mercancía". Oiga, pero no, las camionetas. Pregunta aquí en Argentina: ¿las camionetas se meten como una compra o qué pasa? ¿Qué se hace con ellas? Se deducen, se deprecian. Se deprecian, verdad, no se pone todo en un solo mes, hay que dividir la vida útil de ese vehículo.
Y de repente un patrón le dice a su contador que es muy joven: "tú métela todo ahí como un gasto, como una compra, pero todo. Sí, sí, métele todo". La autoridad se da cuenta de operaciones atípicas y es un motivo para que te fiscalice.
A mí me ha pasado con un cliente: este cliente vendía 20 millones de pesos regularmente, y de pronto vendió 8 millones, ya se quedó en 8, 8, 89, 7. Me mandan a hablar y me dicen: "el motivo es este, mire, miren nuestra gráfica: así va, así va y luego se queda así. ¿Qué pasó ahí? Operación atípica". Ah, tenemos una explicación: tenemos un contrato con un ingenio azucarero y ese ingenio nos pasó a todos sus clientes para que nos compraran el fertilizante exclusivamente a nosotros, pero llegó otro gerente y dijo: "no, ya contigo no quiero hacer tratos, voy a hacer tratos con otra compañía para que le compren a ellos, son amigos míos el fertilizante, y a ti ya no".
Entonces ya me quedé sin un ingreso que era importante para mí, ya no le vendo al ingenio el fertilizante, ahora le vendo pues a quien puedo. Entonces ya no vendo 20 millones, ya no vendo 6, 8 millones, es la explicación. Aquí están mis facturas, mis depósitos, mis bancos, todo. Me hicieron auditoría, dijeron: "tiene razón, todo está bien, nada más era una operación atípica".
Luego la autoridad ya publica una lista negra de contribuyentes. Cuando hacemos delitos, nos pone un portal que se llama lista de contribuyentes que tienen operaciones inexistentes, sí, o sea encontraron que yo facturo pero en realidad es ficticio, que yo deduzco pero en realidad es ficticio, y crea esa lista con la que no debes hacer operaciones. Si tú encuentras en ese portal a un cliente, no debes de comprarle ni venderle.
Sí, revisan en México, como tenemos mucho comercio con Estados Unidos porque somos vecinos, revisan los precios de transferencia, es decir, a cómo le vendo, a cómo me paga si las compañías están asociadas una con la otra y tengo socios de una compañía en esta otra compañía, a lo mejor estoy haciendo alguna operación indebida, es decir, como somos los mismos socios, yo le facturo a un precio mucho menor que lo que yo le vendería a otro cliente externo, pero como somos partes relacionadas. Y eso está sancionado, está sancionado venderle más barato a tus socios de otra compañía porque le estás ayudando en el costo de venta.
Por ejemplo, el outsourcing en México está prohibido, ya no se puede hacer outsourcing. ¿Por qué razón? Porque violaba los derechos de los trabajadores. Una empresa llegaba, como hizo Walmart, llegó y dijo: "voy a crear otra empresa aparte y todo el personal de la tienda lo voy a mandar allá, y la empresa Walmart no va a tener empleados, todos los empleados están en una tercera compañía y esta compañía me va a proveer el personal, yo lo voy a pagar a la compañía y ella le va a pagar a sus empleados, pero esa compañía no va a tener ganancias ni nada y esta se queda enterita con las ganancias y van para Estados Unidos". Ah, qué bonito. Después de 20 años de tener el outsourcing en México, se prohibió por ley y ya no más.
Y también para prevenir el lavado de dinero.
También hay que seguir las tendencias para saber: la autoridad revisa "oye, yo de cada peso que invierto en la recaudación, cuánto recaudo, cuánto cobro". Para acá y resulta que, por ejemplo, cuando la autoridad demanda en juicio a un contribuyente, se gasta dinero en el juicio, habrá que ver cuánto me gasto. La autoridad ha ido reduciendo el costo, el costo por demandar a un contribuyente. Ahora le conviene demandar, demanda al contribuyente: "sabe, me voy a gastar pero ya no voy a gastar mucho, voy a gastar menos y voy a recaudar, me conviene demandar".
Los SAT ahí nos demanda a un tribunal. Entonces ahora la fiscalización electrónica se volvió tan fácil para la autoridad que eso que nosotros hacemos como contadores en las oficinas, que decimos la contabilidad electrónica y hago mis pólizas y las cargo en un sistema de contabilidad y subo al portal el respaldo, no sé qué hago con él, eso se ha convertido en el alimento favorito para la autoridad tributaria para que venga y me revise con toda la posibilidad de encontrar lo que quiere encontrar.
Entonces la auditoría ahora se ha vuelto muy fácil porque la autoridad también comparte su información con las provincias, allá se llaman estados, con el estado de Tamaulipas donde yo vivo. La autoridad federal le pasa la información al estado y el estado también viene y me revisa y dice: "ya tengo tus datos, ¿qué crees?".
Y luego vamos con la autoridad en materia de seguridad social que se llama el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el seguro me revisa las aportaciones que yo pagué por mis trabajadores para que tengan derecho al servicio médico gratuito y al acceso a la vivienda o crédito de vivienda. ¿Y qué creen que ahora ya la autoridad dice? "Ya tengo tus datos", bien fácil, se cruzan información y ya el contribuyente ya no tiene la posibilidad de evadir como hace muchos años que todo era en papel y que a una autoridad le podías dar unas copias pero a la otra le dabas otras copias porque te convenía. Ya no, ya lo tienen y además es un delito. Tú le diste una información a uno y una diferente a otro, llevas doble contabilidad. Ah, eso está penado y cárcel también y cárcel al contador que firmó, el contador que firmó ahí la contabilidad doble contabilidad, sanción penal también, o sea pasa la cárcel. Entonces ya no nos conviene meternos en líos nosotros solitos.
Hay un procedimiento, yo les decía, ahora van tan adelante ahí en México que el buzón tributario es el medio por el que me van a notificar todo. Sin embargo, ahorita no se arriesgan siempre, no, todas las sí hacen muchas notificaciones ahí, pero una auditoría me mandan el papelito, me mandan la notificador, como la que me acaba de pasar y me dijeron: "te vamos a pedir del año 2020". ¿Por qué me pidieron 2020? Porque me pueden revisar 5 años para atrás, estamos en el 24, me pueden revisar 23, 22, 21 y 20. ¿Cuál van a escoger? De tontos escogerían el 23, pierden la oportunidad de revisarme para atrás, me revisan el último año que me pueden revisar que es el 20, el 19 no me lo pueden revisar ya por ley en México, ya caducó, ya se extinguieron las facultades de la autoridad.
Pero me revisaron el 20, "queremos ver toda tu contabilidad, todo lo demás". Nos notifican, después inicia el proceso de fiscalización. Me dices: "tienes 15 días para aportarme toda tu información". Me dieron 15 días que se vencen mañana, pero yo le dije a mi contadora: "no vayas el mero día 15, ve el día 14, 13, ayer fue el día 13, entrega toda la información que nos pidieron". Aportan información, si me piden algo más voy y busco en las cajas a ver si se me quedó algo por ahí.
Y la autoridad tiene 40 días para hacer la revisión y emitir un dictamen. Y el dictamen qué puede decir: el dictamen puede decir "eh, me omitiste declaraciones y me tienes que pagar y hacemos un acuerdo, te doy facilidades de pago". Sí, no te voy a cobrar todo en una exhibición, te doy facilidades de pago hasta cuándo, hasta 12 meses para pagar. Bueno, allá son muy generosos.
Me puede decir: "oye, fíjate que encontré que me debes un millón de pesos, págamelo en 12 meses". O el acuerdo puede ser: "no te encontré nada, eres un contribuyente libre". Pero una vez que me firman el dictamen que no tengo ninguno, nada que temer de ahí para atrás, ya no me pueden revisar nada, no me pueden realizar porque eso significa que yo estoy libre de culpas.
Ya estamos terminando, chicos, es la última diapositiva. En México no estamos indefensos, si tú tienes una situación particular, la autoridad tributaria te puede requerir y todo, pero hay una Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), puedes ir a que te asesoren gratuitamente, no necesitas conseguirte un abogado, hay una instancia en donde puedes pedir que te ayuden.
Por ejemplo, me notificaron una multa pero está mal, yo no me merecía la multa, voy con la Prodecon, hacemos el trámite a la autoridad y lo cancelan: "sí, tienes razón, estaba equivocado". Lo pueden hacer, de hecho ya lo han hecho, miren, en un solo año 33,000 quejas de personas que se quejan de la autoridad pero no quieren ni tienen dinero para pagar un abogado. Entonces lo hacen a través de algo que es gratuito, en el 80% de las quejas o 70% de los litigios ganaron los contribuyentes.
Y bueno, la autoridad tributaria en México tiene un sustento para hacer lo que hace, el artículo 42 de nuestro Código Fiscal, que dice que las visitas domiciliarias, cuando venga la autoridad a revisarme, tiene como propósito revisar el cumplimiento de las obligaciones que están a mi cargo, sí, y segundo, verificar que no se cometan delitos, esa es el propósito con que me van a revisar, a eso vienen y yo debo aceptar la visita, no me puedo oponer a una visita domiciliaria, chicos.
Con esto los he querido acercar un poco a cómo es la relación entre lo que hacemos los contadores y cómo repercute eso en la fiscalización de las empresas en las que vamos a ir a trabajar. Si aquí es algo distinto, todavía sepan que hacia allá la tendencia todas las autoridades tributarias van a trabajar de la mano, porque yo no sabía que existe una asociación latinoamericana de autoridades tributarias, o sea se juntan, eh, los auditores en sus convenciones también y se platican el chisme ahí: "apliquéle una nueva ley, hazle así y vas a ver los resultados en México". No les van a venir a decir aquí en la Argentina "hazle así porque te conviene".
El nombre genérico es el impuesto a la renta, es el sobre las ganancias, toda Latinoamérica se le llama con diferentes nombres pero es el impuesto a la renta, lo que ganamos. Y el segundo, el valor agregado, en inglés es VAT, qui quiere decir el impuesto que le agregamos a los productos, es una tasa, un porcentaje. México se utiliza el 16%, en Perú el 21%, Estados Unidos el 8%, le digo que es el segundo impuesto más grande, del primero impuesto a la renta, las ganancias en forma genérica, el que mostré es el impuesto sobre la renta, impuesto de las ganancias tanto de empresas como de personas, son los dos más grandes.
En México hay otro, este un impuesto especial se llama impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) y ese lo inventaron para grabar actividades que pueden ser este fuente de recaudación como contaminantes, por ejemplo, para toda la industria del petróleo y derivados causa el 8%, los alcoholes causa el 3% y ahora lo inventaron para los productos de alto contenido calórico, prando la comida chatar, dimos la comida de los fritos, galletitas, panecitos, eso que lleva azar, si lleva más de noero contenido calórico este graba el 8%, entonces toda la bollería y todo eso, todo significa que gobierno decide aumentarle el precio un 8% para.
Tengo entendido que acá hay una aplicación donde se puede hacer facturas electrónicas, la categoría más baja, digamos, puedo generar una factura electrónica por medio de la aplicación. Pero la contabilidad, una persona maneja mucha cantidad de dinero, acá se llama la administración tributaria, en México se llama el SAT, el Servicio de Administración Tributaria, y también tiene esa posibilidad de que si yo soy un contribuyente pequeño que yo no puedo comprar un software, yo utilizo en México un software para hacer mis facturas electrónicas y las de mis clientes, obviamente, pero obviamente que es un programa de pago, lo compro la licencia y lo puedo utilizar.
Pero qué hará la persona que tiene una pequeña tienda y él no puede hacer sus facturas electrónicas. Ah, okay, el SAT puso a su disposición un portal donde puede generar la factura electrónica. Está tan enredado ese portal, yo no le entiendo, hay que moverle bastante para que salga la factura como debería, porque si no no sale y le das timbrar, timbrar, timbrar y te marca error y error total.
Que en mi oficina, este, yo no la sé hacer, mis contadores en el despacho ellos sí saben, ellos sí dicen: "mire, le enseño cómo", pero hay que moverle tanto. Imagínense una persona que no tiene formación de contador, el propietario de un negocio de una refaccionaria y que él entre a la aplicación a tratar de hacer su factura, no va a poder.
Por eso allá en México les voy a platicar así muy brevemente: allá en México un presidente se le ocurrió decir "estamos tan modernizados en el SAT que dentro de poco no se van a necesitar contadores públicos", así lo dijo y nosotros de acá infartados, pero le tuvimos que decir: "ese portal no se maneja solo, nadie va a hacer las facturitas, el contribuyente no las puede generar, nosotros necesitamos seguir ofreciendo ese servicio" y qué creen, que hay que hacerlo de calidad.
En la medida en que les traigo algo importante, este el de aquel lado es el logotipo de la Escuela Nacional en la que yo pertenezco, el Tecnológico Nacional, y de este lado el de mi escuela en la ciudad donde vivo, pero el de medio es el logotipo del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. En México tenemos una agrupación nacional en donde estamos incorporados todos los contadores voluntariamente, en México no es obligatorio, se afilia el que quiere y el que no pues no, y pagamos una cuota mensual por pertenecer.
Y orgullosamente mi organización ya cumplió 100 años de que fue creada y me perdí el baile de los 100 años que fue en Mazatlán, una playa, y me lo perdí, no recuerdo el motivo.
Les digo que de calidad porque el trabajo que hacemos los contadores impacta mucho en la sociedad, esos indicadores de recaudación no los tendría la autoridad tributaria si yo no hago mi trabajo. Y el trabajo que hacemos en los despachos, siempre se los digo a los muchachos que trabajan conmigo, egresados, yo tengo puro contador en mi despacho y lo primero que les digo es: "nosotros trabajamos para el cliente, no para el SAT, pero para el cliente no trabajamos para evitar que pague, trabajamos para que pague lo que debe pagar, lo justo, lo que dicen las leyes, claro aprovechando cuando hay un beneficio de la ley aplicándolo porque para eso están".
A eso se le llama genéricamente planeación fiscal. O sea, si yo puedo deducir un auto, ¿por qué no lo voy a hacer? Si yo puedo acelerar la deducción porque salió un acuerdo presidencial publicado en el Diario Oficial que nadie leyó más que los contadores y yo fui al curso y yo me enteré que puedo deducir al 80-90% un bien en este año en lugar de 5 años y si lo meto este año, ¿qué pasa? Aplico la ley y beneficio al contribuyente, planeación fiscal así se llama.
Entonces, cuántos impuestos existen en México, también existen bastantes, quizás menos pero sí son las obligaciones que hay que cumplir también a nivel provincial. De repente nos han inventado un impuesto a la cerveza en donde yo vivo y nos lo cobraron todo el año el impuesto a la cerveza y qué creen que el Gobierno Federal, el de la Ciudad de México, se peleó con el gobierno provincial y le dijo: "oye, tú no puedes hacer eso, tú no puedes grabar un producto que yo ya grababa" y dijo el estado: "pero yo puedo" y se pelearon y fueron a juicio y el estado perdió en el juicio, obviamente llegó a la Suprema Corte de Justicia y allá le dijeron: "tú no puedes grabar algo que es de competencia federal, no es provincial".
¿Y qué creen? No nos devolvieron lo que pagamos, jamás, nos dijeron: "a partir de este mes ya no presentes la declaración, ya no, con qué motivo no, este ya no se va a presentar, preséntala en cero". Pero nos dimos cuenta, por los que estudiamos, nos dimos cuenta cuál fue el motivo, pues ya nos cobraron gratis todo un año.
Vamos a hablar ahora acerca de la importancia en el área contable de algo que es trascendental: la investigación. Miren ustedes, no estarían aquí si no existiera la investigación, me refiero a no estarían estudiando esta carrera si no existiera la investigación, porque ¿con qué le daría la maestra el programa académico a los alumnos y nadie lo redactó? ¿Con qué este herramientas metodológicas trabajaríamos si nadie diseñó esas herramientas? ¿Con qué competencias vamos a formar al contador si nadie se ha dado la tarea de investigar qué es una competencia?
Sí, entonces tiene que haber investigación dentro del ámbito administrativo para el crecimiento de nuestras disciplinas, es decir, la investigación no es un fenómeno que solo lo hagan los ingenieros, los químicos, los arquitectos, no, en ciencias económicas también es importante.
Miren qué hacemos los contadores, dice la Norma de Información Financiera a Uno que los estados financieros deben permitir al usuario general evaluar dos cosas: primero, el comportamiento económico-financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad, evaluar el comportamiento; y segundo, debe evaluar la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, todo lo que es la actividad de negocio en marcha, se llama, si nosotros tenemos que ver la viabilidad.
Entonces implementamos por supuesto la contabilidad que nos inventó el fraile Luca Pacioli, el método de cargo y abono con el que yo registro y no se me pierde un centavo. Y luego reviso mi estado financiero que esté bien armado, que las cuentas no haya puesto el cargo en el abono, el debe en el haber al revés y que la cuenta me quede en rojo, verdad, ya aprendimos a hacer eso.
Sí, okay, reviso el estado financiero y luego ya empiezo a ver el comportamiento, lo voy a observar en la evolución de la empresa en un estado financiero a otro, evalúo si mejoró la rentabilidad, si la empresa tiene más o menos liquidez, voy a evaluar el comportamiento a través de razones financieras, lo voy a hacer y voy a ver, entre otras cosas, también las razones de inversión para saber si la empresa está obteniendo, eh, utilizando adecuadamente sus activos para producir.
Pero resulta que todo lo que hacemos los contadores está inmerso en una nueva tendencia que se llama la Revolución Industrial 4.0, ya ni es nueva, eh, 4.0 ya es 2018 ya se oía de esta Revolución, pero les voy a decir en que nos afecta como contadores.
Miren, la revolución 4.0 vino a ser una transformación de todas las tecnologías, de todas las formas de trabajo que venían siendo estudiadas sobre todo por el ámbito administrativo, venían siendo estudiadas y que a partir de este nuevo siglo se han transformado para afectar nuestra vida diaria.
La tecnología digital es imprescindible que utilicemos la computadora, sí, y que utilicemos los programas de software en la computadora, sí, y la computadora nos abre un mundo de posibilidades porque lo hace más rápido todo.
Vamos a utilizar la Inteligencia Artificial, entiéndase como inteligencia desde software moderno, como no se los iba a decir maestra, pero se los voy a decir a los chicos en investigación, de repente queremos redactar un párrafo pero no sabemos cómo y ya por ahí qué hacen los muchachos, aquí también lo hacen, no creo, verdad, vamos y buscamos una forma de ayuda, forma de ayuda para venir a decir otra cosa, hacemos uso de la Inteligencia Artificial.
La robótica, si vemos la robótica y decimos es que mucho en ingenierías y todo, pero en el ámbito donde nosotros nos movemos en la contabilidad quizás no lo vemos como la robótica aplicada en sí, pero quizás la autoridad tributaria ya sí tenga robots para hacer cosas que nosotros no nos van a dejar ir a ver, obvio no nos van a dejar.
El Internet de las cosas, la impresión 3D, la realidad virtual, nanotecnologías, biotecnologías, todo esto es una tendencia que viene a afectar todas las ciencias, eh, humanas.
Las ciencias aplicadas y ciencias sociales afectan a todos. No podemos aislarnos. La Revolución impacta en empresas y productos. Ejemplo: Bombardier, fábrica canadiense de aviones en México. Como contador en área administrativa, el producto incorpora tecnologías de la Revolución.
En el mundo moderno, no somos aislados; necesitamos relaciones sociales como neuronas que se conectan por sinapsis (dendritas) para generar conocimiento. Si no me conecto, mis neuronas quedan vírgenes. Ejemplo: platicar con ingeniero industrial sobre factura de nanocomponentes (nanomateriales) para contabilizar correctamente en costo de producción o costo de ventas, no en gastos varios.
Abrir posibilidades: platicar con ingenieros industriales, mecatrónicos (ej. sobrino). Productos, servicios y procesos afectados por Revolución 4.0. Contador no puede permanecer ajeno. Modelo de negocio de la empresa es clave: entender cómo funciona y aportar como contador sin entorpecer prácticas gerenciales, inversiones, innovación, desarrollo, investigación, ciencias de materiales.
Todos con teléfono inteligente participan en Revolución 4.0. Excepción: biósfera de parque a 15 m de altura, bosque con jaguar, sin internet ni electricidad, vida tradicional (cabañas de fin de semana).
Reconocer alcance de Revolución en empresas: hasta dónde afecta. ADN del contador: cargo y abono siempre presentes, todo debe cuadrar. Ejemplo cotidiano: en supermercado, calcular costo por gramo de Nescafé (400g vs 200g) para decidir cuál es más barato (costo-beneficio). Psicóloga amiga ve "qué bonito"; contador calcula por formación.
Crecimiento de la ciencia es exponencial (curva hacia arriba), no lineal. Siglo pasado tuvo gran desarrollo; este siglo más rápido.
Prepararse: tomar curso de Excel avanzado (tablas dinámicas). En empresas usan Excel en ingeniería y administración. No esperar facturas simples; manejar archivos complejos. Deficiencia de egresados: curso obligatorio de ofimática (Word, Excel) a nivel medio insuficiente; toman cursos extras por vergüenza.
Anticiparse: no esperar reclutamiento para aprender inglés-español o estados financieros básicos. En escuela, estudiar bien para uno mismo, no para tareas. Consejo a alumnos: "No hagan las tareas para mí, háganlas para ustedes. Ponle todo el contenido que quieres aprender".
Llevar carrito de conocimiento a mundo laboral: estados financieros, Excel, actitudes (todo gratis y valorado).
Revolución 4.0: máquinas complementan humano. Conocer ámbitos ajenos más allá de lo cultural. Ejemplo: ingeniero industrial en Kia (fábrica en Monterrey, México), desde construcción; eligió colores para Kia Forte en área de pintura (conocer pinturas, polímeros, clima).
Máquinas no desplazan aún (no autómatas); reducen empleos pero reubican. Estados Unidos usa mucha robótica; sobrino en fábrica con robots redondos con sensores llevando mercancía (quitaron gente, pero empleos en fabricación de robots).
Ámbito amplio para contadores, no solo fiscal. Ser creativos para oportunidades.
En academia de gestión empresarial, quedamos 4 contadores enseñando; enseñar costos a ingenieros como análisis de costos (cuánto debería costar refresco: plástico, polímero, tapa, etiqueta). Contador debería ser analista de costos (bien pagado en industria).
Big Data en contaduría: Dr. Masa: contador crea valor proporcionando información crítica no tradicional a directores (niveles de competitividad, rentabilidad con razones financieras, ventaja vs competidores).
Ejemplo: aerolíneas con costos bajos de servicio (mano de obra en pesos vs dólares de American Airlines); bajar precios para más clientela. Información sobre responsabilidad social empresarial (RSE: no contaminante, huella de carbono). Innovación (factura electrónica, software que conecta a portal SAT, descarga XML de comprobantes emitidos/recibidos, integra a programa contable).
Capital humano: personas con conocimientos, competencias. Contador competente en muchas cosas. Activos intangibles: marca (Aeroméxico, 100 años, vale millones).
Aprovechar avances tecnológicos en productos, servicios, procesos para satisfacer cliente. Clientes del contador: internos (colegas: nómina, contraloría, producción); externos (proveedores).
Ejemplo: ingenio azucarero con 3,000 proveedores de caña; facturas electrónicas en portal con identificación (proveedor #3257) para pagos.
Contadora Omaira: resuelve problemas de facturas sustitutas (cancelar en SAT, eliminar, resubir); eleva conocimiento. En entrevista: experiencia en portales, cargas, descargas, solicitudes de pago → más empleable.
Cambios: tecnología, servicios digitalizados, mano de obra, producción, marketing. Documentar vía investigación: portales como Google Scholar, Latindex, Ciélo, Scopus, Elsevier. Buscar "competencias de contador".
Investigación propia: perfil de contadores egresados (características corroboradas por otros autores).
Test RIASEC de John Holland (CHASIDE en español): aplicado a estudiantes de ingeniería para intereses y actitudes. Correlación: alta puntuación → altas calificaciones; baja → bajas. Elegir carrera adecuada evita cambio.
Innovación: capacidad con liderazgo, creatividad (imaginación común: manzana roja; creativa: derretida como Dalí). Contador: pensamiento lógico y abstracto por partida doble.
Innovar: monitoreo para informar oportunamente a áreas superiores (prevenir situaciones). Pensamiento crítico: preguntar por qué. Ejemplo: ¿rentable sembrar maní? Evaluar rentabilidad por hectárea.
Anecdota: abuelo como peón de campo en ingenio, ayudaba con cuadrantes (contaba palito por palito), ganó confianza,成了 contador del ingenio.
Colega Francisca Medrano (México): trapeaba pisos en Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), entró a oficinas como secretaria, estudió nocturno, sacó contador público, tesorera subdelegación Mante. Ayudó en programa de condonación de multas: "No diga nada contador, pero tenemos un programa de
En México, hay un programa de condonación del 60% de la multa; vaya y pídasela a la delegada, ella era la tesorera. Pídale a la delegada que le condonen el 60%, nadie se entera porque salió publicado en el Diario Oficial, nadie lee el diario. Trabajaba en un rancho agrícola y venía de mi patrón que no había pagado no sé cuántos años; dijo 'vaya y pida la condonación'. Le quedé muy agradecido porque nos perdonaron la multa, pero venía de abajo y ella orgullosamente contaba. No alcancé a conocer todo esto para haberle podido decir: 'Usted es una persona con liderazgo porque va a dirigir todo el departamento, usted tenía pensamiento lógico y abstracto porque sacó la carrera de contador'. Ya adulto no hay impedimento para avanzar teniendo las capacidades.
Voy a lograr lo que me adelante el proceso de innovación; necesito competencias y habilidades en innovación, utilizar las tecnologías exponenciales para innovar con valor y ayudar a mi empresa a crear nuevos mercados, nuevos clientes o nuevos sectores en donde incursionar, y lo puedo hacer como contador. Una sugerencia al gerente se la puede hacer cualquiera, hasta el barrendero: '¿Y por qué no hacemos esto? ¿Y por qué no innovamos en esto? ¿Y por qué no cambiamos este método por este otro?'.
Me interesa que en el área del conocimiento de la empresa, los indicadores o razones financieras son un área de oportunidad para hablarle al patrón y decirle que la empresa corre riesgo y está más endeudada de lo que estaba el año pasado. 'Pero lo investigué patrón, los pasivos circulantes son más altos que el activo circulante, el año pasado estábamos mejor y ahorita veo una tendencia'. Si acerco toda esa información, estoy haciendo investigación. Adelante, ¿cómo vamos a enfrentar esto? Las iones tiene la tarea de impulsar la investigación para lograr los cambios. Lo hacemos por medio de Educación Dual haciendo investigación, aquí sobre todo esa investigación financiera la podemos hacer en la escuela; investigación sobre productos, servicios, cosas creativas también.
Unos chicos me ayudaron: la idea fue mía, pero les dije 'ayúdenme a hacer, vamos a hacer un partido para deshidratar unas semillas'. Los chicos eran de gestión empresarial e industrial. ¿Cómo hacemos para fabricar un bote que deshidrate? Uno dijo 'si le metemos calor y utilizamos la convección'. Utilizaron principios de ingeniería y fabricamos un contenedor de este tamaño que ganó dos medallas de oro en dos concursos internacionales: en Indonesia y en Turquía, primer lugar. Eran estudiantes de una ciudad como la de ustedes. No tienes que venir de la universidad más grande del país para tener la mejor idea; de cualquier lugar podemos realizar investigación y desarrollarla en ciencias aplicadas o en la propia disciplina.
La movilidad académica es importante: si pueden hacer una estancia en otro lugar, en otra universidad o movilidad fuera del país, aprovéchenla, les abre bastante el panorama. Cuando vivimos una realidad en un país que no es el nuestro. Las spinoffs universitarias, empresas que nacen en la universidad, o la incubación. Adelante, una universidad de México hizo una investigación y dijo que las habilidades de todo contador público.
Este es el logo también del contador público aquí en el país, es LOGP. Pensé que era universal; en México el yin yang se llama yin yang, es el símbolo de la contaduría. ¿Quién me dice por el debe y el haber, el cargo y el abono, los complementos? Ese es el símbolo, los complementos, no el cargo del abono. En México ese es el símbolo de los contadores públicos, lo usamos en el anillo de graduación.
¿Qué distingue un contador público?
- Liderazgo: Si vas a ser el jefe de contabilidad de una empresa, no puedes ser tímido, tienes que exteriorizar, salir fuera, ser creativo.
- Creatividad: Está hasta en la forma de trabajo en tu escritorio, cómo acomodas todo lo que te rodea.
- Compromiso con la empresa: Desde el momento que te contratan, tienes un compromiso de dar lo mejor de ti.
- Responsabilidad: Te dijeron que el día 4 del mes siguiente entregas el estado financiero, aunque caiga en martes después de viernes, sábado y domingo; tienes cuatro días, sé responsable, cumple tu trabajo. No mientas, no digas 'ya lo hice' cuando no es así.
- Capacidad de negociación: Hasta con el salario; me ofrecieron pero sé que tomé cursos, trabajé, tengo competencias, pido un poquito más porque lo merezco.
- Pensamiento lógico y abstracto: Nos debe regir a todos los contadores; el yin yang nos ayuda, el cargo y abono. Requiere alejarme del celular, distracciones, redes sociales, concentrarme para abstraerme.
- Conocimientos técnicos: Lo esencial de contabilidad, algo de auditoría, costos. Un contador debe saber los tres elementos del costo.
- Trabajo en equipo: Cuanto más nos abrimos a los demás, más conexiones, más aprendizaje; en lo social, más relaciones ayudan a vivir mejor, evitan soledad en problemas.
Pensemos en un mundo globalizado: no solo en Resistencia Roque Sáenz Peña, pensemos en Chaco, Argentina, Sudamérica, América.
Yo jamás pensé estar aquí. Nací en una vecindad como la del Chavo del Ocho; mi papá era chófer de autobús, mi mamá cosía ropa ajena para nueve hijos, soy el menor. Mi papá dijo 'no te puedo dar educación universitaria, pon un tallercito y repara neveras para vivir'. Trabajé en el campo cargando palos porque mi hermano es ingeniero topógrafo; cargaba 100 varas pintadas con cal, a las 5 de la mañana hasta las 6 de la tarde, quemado del sol, sin comer bien, flaco. Me pagué yo solo la universidad privada. Jamás pensé viajar en avión y venir a Argentina. Dios es generoso, me trajo aquí a compartir. Ser honesto siempre abre puertas; el día que no eres honesto con tu patrón o colegas, se te cierran.
Si queremos involucrarnos en ciencias, hay proyectos como Research Residence que en México se replicó con Proyecto Delfín, los veranos de la investigación científica: te vas cuatro semanas a otra universidad, te pagan boleto de avión o autobús, estancia. Los chicos van a Ciudad de México, Guadalajara, Mazatlán. Meten un proyecto asesorados por un maestro. Ejemplos: efecto de la liquidez en empresas del sector textil en Guadalajara (industria textil), o productividad de granjas agrícolas en Tamaulipas.
Existe el programa que lo da todo, otras conferencias, y SIMEST, red de investigación de alto nivel. Fomentar interés por la ciencia incluyendo actividades para aplicar conocimientos, conectarnos con la vida real. En la investigación: decidir qué voy a hacer, cómo, cuándo (en qué semestre), dónde (escuela o instancia), por qué (titularme, conocimientos, etc.). Esas preguntas resuelven dudas.
Repositorios donde encontrar información, revistas en portales de ciencias para buscar temas de investigación. Hay un cuerpo académico o colegio de contadores con 14 doctores contadores públicos que hacemos investigación; la nueva integrante número 15 es la maestra Abel, se va a incorporar.
Agradezco la certificación de agradecimiento por compartir experiencias y abrir posibilidades de relacionarnos con la universidad de manera correcta. Agradezco la atención, nadie se durmió. Éxito en la culminación de su carrera y vida profesional.
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